Davčna osnova zavezancev za dohodnino se lahko zmanjša za posebno olajšavo za vzdrževanje družinskih članov. To splošno prepričanje, da so vzdrževani družinski člani zgolj otroci, ne drži. Vzdrževani družinski člani so lahko tudi starejši otroci, zakonski ali zunajzakonski partnerji ter starši zavezanca, če izpolnjujejo predpisane pogoje. Prav tako med vzdrževane družinske člane lahko spadajo tudi drugi člani kmečkega gospodinjstva. V nadaljevanju bomo podrobneje razložili, kdo se šteje za vzdrževanega družinskega člana (VDČ), kako se olajšava uveljavlja in kakšni so roki za oddajo vlog.
Kdo se šteje za vzdrževanega družinskega člana?
Vzdrževani družinski člani so določeni v 115. členu Zakona o dohodnini (ZDoh-2). Poleg otrok, ki so lahko vzdrževani družinski člani brez omejitev do določene starosti, obstajajo tudi drugi pogoji za uveljavljanje olajšave za starejše otroke, zakonca, ločenega zakonca, starše in člane kmečkega gospodinjstva.
Zakonec in ločeni zakonec
Za vzdrževanega družinskega člana zavezanca se šteje zakonec, ki ni zaposlen ter ne opravlja dejavnosti, nima lastnih dohodkov za preživljanje ali so ti manjši od višine posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana, določene v 3. točki prvega odstavka 114. člena ZDoh-2. Prav tako se za VDČ šteje razvezani zakonec zavezanca, če mu je s sodbo oziroma dogovorom, sklenjenim po predpisih o zakonski zvezi in družinskih razmerjih, priznana pravica do preživnine, ki jo plačuje zavezanec.
Otroci
Za otroka se šteje lasten otrok, posvojenec, pastorek oziroma otrok zunajzakonskega partnerja. Za otroka se šteje tudi vnuk, če ima zavezanec pravico do posebne olajšave za enega od njegovih staršev ali če vnuk nima staršev ali če zavezanec skrbi zanj na podlagi sodbe sodišča.
- Otroci do 18. leta starosti: Vzdrževani družinski člani so otroci do 18. leta starosti brez omejitev.
- Otroci med 18. in 26. letom starosti: Za vzdrževanega družinskega člana zavezanca se šteje tudi otrok do 26. leta starosti, če se šola, ni zaposlen in nima lastnih dohodkov za preživljanje ali so ti manjši od višine posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana, določene v 3. točki prvega odstavka 114. člena ZDoh-2.
- Lastni dohodki otroka: Za lastne dohodke iz prejšnjega stavka se štejejo vsi dohodki po ZDoh-2, razen družinske pokojnine, dohodka za opravljeno začasno ali občasno delo na podlagi napotnice pooblaščene organizacije ali Zavoda Republike Slovenije za zaposlovanje, štipendije in dohodki otroka, oproščeni plačila dohodnine po 22. in 29. členu.
- Otroci, starejši od 26 let, ki se vpišejo na študij do 26. leta: Za vzdrževanega družinskega člana se šteje tudi otrok, ki izpolnjuje pogoje in je starejši od 26 let, če se vpiše na študij do 26. leta.
- Otroci, starejši od 18 let, ki se ne izobražujejo: Za vzdrževanega družinskega člana se šteje tudi otrok, starejši od 18 let, ki se ne izobražuje in je za delo sposoben, če je prijavljen pri službi za zaposlovanje in ima prijavljeno isto stalno prebivališče kot starši oziroma posvojitelji ter nima lastnih dohodkov za preživljanje oziroma so ti manjši od višine posebne olajšave.
- Otroci z dodatkom za pomoč in postrežbo: Ne glede na splošna določila se za vzdrževanega družinskega člana šteje tudi otrok, ki ima pravico do dodatka za pomoč in postrežbo v skladu z zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju, do 26. leta starosti, če neprekinjeno ali s prekinitvijo do enega leta nadaljuje šolanje na srednji, višji ali visoki stopnji. Po 26. letu starosti pa, če traja njegovo šolanje na visoki stopnji pet ali šest let, ali če otrok zaradi daljše bolezni ali poškodbe ni končal šolanja v predpisanem roku.
- Otroci invalidi: Otrok, ki ima status invalida v skladu z zakonom o socialnem vključevanju invalidov in nadaljuje šolanje na srednji, višji ali visoki stopnji, se šteje za vzdrževanega družinskega člana ne glede na njegovo starost. Otrok invalid, ki se ne šola, nima lastnih dohodkov za preživljanje ali so ti nižji od višine posebne olajšave za vzdrževanega otroka, ki potrebuje posebno nego in varstvo, se prav tako šteje za vzdrževanega družinskega člana ne glede na njegovo starost. V tem primeru na vlogi označite v stolpcu 4 ustrezno oznako sorodstvenega razmerja vzdrževanega družinskega člana, in sicer A5, ter priložite odločbo o negi otroka.
Starši in posvojitelji
Za vzdrževanega družinskega člana zavezanca se štejejo tudi starši oziroma posvojitelji zavezanca, če nimajo lastnih dohodkov za preživljanje oziroma so ti manjši od višine posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana, določene v 3. točki prvega odstavka 114. člena ZDoh-2. Pogoj je tudi, da imajo prijavljeno isto stalno prebivališče kot zavezanec ali so v institucionalnem varstvu v socialno varstvenem zavodu in zavezanec krije stroške teh storitev, ali pa imajo zavezanec in starši oziroma posvojitelji sklenjen sporazum o preživnini v obliki izvršljivega notarskega zapisa. Pod enakimi pogoji se za VDČ štejejo tudi starši oziroma posvojitelji zavezančevega zakonca, če zakonec ni zavezanec za dohodnino.
Člani kmečkega gospodinjstva
Za vzdrževanega družinskega člana zavezanca, katerega pretežni del dohodka je iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, se šteje tudi član kmečkega gospodinjstva, če sodeluje pri doseganju dohodka iz teh dejavnosti in če nima lastnih dohodkov za preživljanje oziroma so ti manjši od posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana. Pogoj je tudi, da njegov otrok, zakonec, starši ali posvojitelji zanj ne uveljavljajo posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana. V takem primeru se kot vzdrževani družinski član zavezanca šteje tudi otrok člana kmečkega gospodinjstva, ki se po tem odstavku šteje za vzdrževanega družinskega člana.
Višina olajšave za vzdrževane družinske člane
Skladno s 114. členom ZDoh-2 se višina olajšave razlikuje glede na število otrok. Ob rojstvu prvega otroka pripada zmanjšanje letne davčne osnove v višini 2.066 eurov letno. V primeru otroka, ki potrebuje posebno nego in varstvo, znaša zmanjšanje letne davčne osnove 7.486 eurov letno.
Razlaga otroške davčne olajšave: Vodnik po upravičenosti do davčne olajšave IRS, ugodnostih in plačilih | Posodobitev za leto 2024
Načini uveljavljanja olajšave
Zavezanci za dohodnino lahko vzdrževane družinske člane uveljavljajo na dva načina:
Uveljavljanje olajšave na mesečni ravni (pri izračunu akontacije dohodnine)
Če se zavezanec odloči, da bo vzdrževane družinske člane uveljavljal med letom (mesečno), mora svojemu delodajalcu dostaviti izpolnjen poseben obrazec, imenovan "Obvestilo o uveljavljanju olajšave za vzdrževane družinske člane pri izračunu akontacije dohodnine". Z izbiro tega načina bo imel zavezanec višjo mesečno neto plačo.
Uveljavljanje olajšave pri informativnem izračunu dohodnine (na letni ravni)
Zavezanec, ki med letom ni uveljavljal olajšave, in tisti, ki želi medletno olajšavo spremeniti, mora najpozneje do 5. februarja vložiti Vlogo za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine. To vlogo je mogoče vložiti tudi elektronsko preko mobilne aplikacije eDavki ali spletnega portala eDavki, kjer je na voljo že predizpolnjena vloga z lanskimi podatki. Pri elektronski oddaji je rok podaljšan do 20. februarja. Možna je seveda tudi osebna oddaja vloge ali po pošti na pristojni finančni urad.
Uporabniki eDavkov bodo lahko uporabili predizpolnjeni obrazec z lanskimi podatki oziroma s podatki iz zadnje oddane vloge. Pred izpolnjevanjem elektronskega obrazca bo sistem eDavki preveril, ali je zavezanec že prijavljen v eVročanje. Če zavezanec še ne bo prijavljen v eVročanje, ga bo sistem samodejno preusmeril najprej na prijavo v eVročanje in šele po tem bo lahko nadaljeval s postopkom vložitve primarnega obrazca.
Zavezanci, ki bodo vključeni v sistem eVročanja, ne bodo prejeli Informativnega izračuna dohodnine v papirnati obliki, ampak jim bo ta vročen samo v elektronski obliki v njihov profil v eDavke. Zato je pomembno, da ob prijavi na storitev eVročanja zavezanec sporoči elektronski naslov, na katerega želi prejeti obvestilo, ko mu bo Informativni izračun dohodnine ali drug dokument Finančne uprave odložen v njegov profil v eDavke. Elektronski naslov je treba potrditi (klik na povezavo v potrditvenem sporočilu v poštnem predalu).
V letu 2027 bo uvedena obvezna elektronska oddaja vloge za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane pri informativnem izračunu dohodnine. Finančna uprava RS (Furs) že letos usmerja zavezance na uporabo elektronskih vlog, da se izognejo zapletom v letu 2027. Priporočamo, da si že letos zagotovite dostop do portala ali mobilne aplikacije eDavki in poskusite vlogo oddati elektronsko.
Posebnosti pri uveljavljanju olajšave za otroke
Otroka lahko uveljavlja eden izmed staršev ali pa oba. Običajno se najbolj izplača, če olajšavo za otroka uveljavlja starš, ki ima višjo plačo oziroma višjo obdavčljivo dohodnino. V primeru, da jo uveljavljata oba starša, si morata čas uveljavljanja razdeliti tako, da njuna vsota ne preseže 12 mesecev (npr. vsak po 6 mesecev). Če se starša ne moreta sporazumeti, kdo bo uveljavljal olajšavo, se vsakemu prizna sorazmerni del olajšave (vsakemu polovica).
Prav tako je mogoče, da olajšavo koristita oba starša za 12 mesecev; tisti z višjo plačo v celoti, drugi pa razliko od olajšave, ki jo je uveljavil prvi starš. V tem primeru drugi izpolni okence "uveljavljam razliko do celotne višine posebne olajšave za vzdrževane družinske člane", za katerega razliko uveljavlja drugi starš. Pri optimiziranju davčne obveznosti si lahko zavezanci pomagajo tudi s programom za testni izračun dohodnine, ki je objavljen na portalu eDavki.
Dokumentacija za uveljavljanje olajšave
Za uveljavljanje olajšave za otroke, ki so starejši od 18 let in tiste, ki se šolajo v tujini ali v izobraževalnem programu, ki v Sloveniji ni akreditiran, je potrebno priložiti potrdilo o vpisu v srednješolski in nadaljnje programe. Poleg tega je izpolnjen poseben obrazec potrebno priložiti tudi za uveljavljanje olajšave za vzdrževane družinske člane, ki niso rezidenti Republike Slovenije in nimajo prijavljenega prebivališča v državi.
Kaj se zgodi, če olajšave ne uveljavljate?
Če zavezanec olajšave ne uveljavlja niti na mesečni niti na letni ravni, bo prejel informativni izračun dohodnine (IID), v katerem olajšava ne bo upoštevana. To pomeni, da bo imel zavezanec višje doplačilo oziroma manjše vračilo dohodnine, kot bi ga imel sicer. Če bo posebno olajšavo želel uveljavljati, bo moral podati ugovor zoper IID.
Ugovor na informativni izračun dohodnine
Če ste za plačilo dohodnine vlogo oddali prepozno ali je niste, lahko vložite ugovor na informativni izračun dohodnine. Ko prejmete informativni izračun dohodnine, v katerem olajšava ne bo upoštevana, morate nanj podati ugovor. Olajšavo vam bodo tako upoštevali naknadno, a boste morebitno vračilo dohodnine prejeli pozneje. Če menite, da so vam olajšavo izračunali narobe, je prav tako smiselno, da se na informativni izračun pritožite in pojasnite, kje in kako menite, da je informativni izračun netočen.
Roki za oddajo in pričakovanje izračunov
Zavezanci, ki olajšave med letom niso uveljavljali, morajo najpozneje do 5. februarja vložiti vlogo za uveljavljanje posebne olajšave pri informativnem izračunu dohodnine. Rok za elektronsko oddajo vloge prek eDavkov je podaljšan do 20. februarja. Vloga za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane za odmero dohodnine za leto 2025 je potrebno oddati do 5. februarja oziroma 20. februarja 2026, če boste vlogo poslali prek eDavkov. Informativni izračuni dohodnine bodo zavezancem ob uveljavljanju olajšav za vzdrževane družinske člane poslani najpozneje do 15. junija 2026.
tags: #vzdrzevani #clani #priloga #dd