Davčni zavezanci rezidenti so dolžni vložiti napoved za odmero dohodnine od obresti, ki so jih prejeli v preteklem davčnem letu. Ta članek podrobno obravnava pogoje, roke, potrebna dokazila in izjeme glede obveznosti vložitve te napovedi.
Obveznost Vložitve Napovedi za Odmero Dohodnine od Obresti
Kdo je zavezanec?
Napoved vloži davčni zavezanec rezident, ki doseže obresti na denarne depozite pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v skladu s predpisi v Sloveniji, in pri bankah in hranilnicah drugih držav članic EU. Prav tako se v to napoved napovejo tudi določene obresti od vrednostnih papirjev.
Obresti na denarne depozite v Sloveniji in EU
Če je posameznik v preteklem letu dobil izplačanih več kot 1.000 EUR obresti na denarne depozite pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v Sloveniji ali EU, mora vložiti napoved za odmero dohodnine od obresti. Obresti, izplačane v bankah in hranilnicah v Sloveniji ali EU, so obdavčene le nad 1.000 EUR.
Obresti od "ljudskih obveznic" Republike Slovenije
V to napoved se napovejo tudi obresti od vrednostnih papirjev, katerih izdajateljica je Republika Slovenija in so oz. bodo izdani v letih 2024, 2025 ali 2026 (t.i. ljudske obveznice, npr. RS94, RS96, …) na podlagi zakona, ki ureja javne finance, ter v okviru ponudbe vrednostnega papirja javnosti ponujeni izključno fizičnim osebam.
Obresti izven EU in druge vrste obresti
Če je posameznik dobil izplačane obresti pri banki ali hranilnici v državi, ki ni članica EU, ali je prejel druge obresti (npr. obresti na dolžniške vrednostne papirje iz tujine), mora ne glede na znesek obresti vložiti napoved za odmero dohodnine od obresti. V primeru, ko obresti izplača banka ali hranilnica, ki ni članica EU, so obdavčene vse prejete obresti.
Rok in Kraj Vložitve Napovedi
Napoved za odmero dohodnine od obresti na denarne depozite pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v skladu s predpisi v Sloveniji, ter pri bankah in hranilnicah drugih držav članic EU, mora davčni zavezanec rezident vložiti do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto. Enak rok velja za obresti, prejete pri bankah ali hranilnicah v državah, ki niso članice EU, in za druge obresti.
Napoved se vloži pri kateremkoli finančnem uradu, razen na Generalnem in Posebnem finančnem uradu.
Na podlagi napovedi FURS najkasneje do 30. aprila izda odločbo s plačilnim nalogom, ki ga mora davčni zavezanec poravnati v 30 dneh od vročitve.
Podatki in Priložena Dokazila
Podatki o izplačevalcu
Davčni zavezanec navede podatke o izplačevalcu, in sicer: naziv banke oziroma hranilnice, naslov banke oziroma hranilnice, državo in davčno številko izplačevalca. Če izplačevalcu ni dodeljena davčna številka po ZDavP-2 in po Zakonu o davčni službi, se navede številka, ki se uporablja za davčne namene v državi rezidentstva izplačevalca dohodka.
Preračun tuje valute in tuji davek
Če je bil od obresti plačan davek v tujini, se v stolpcu »Tuji davek (v EUR)« navede znesek tujega davka v eurih, zaokroženo na dve decimalni mesti. Znesek tujega davka v tuji valuti se preračuna v eure po tečaju, ki ga objavlja Banka Slovenije na dan pridobitve obresti.
Potrebna dokazila
Davčni zavezanec priloži ustrezna dokazila, s katerimi dokazuje podatke o doseženih dohodkih. Primeroma so to lahko obvestilo o prejetem dohodku iz naslova obresti iz tujine, potrdilo o plačanem davku v tujini in podobno.
Stopnja Obdavčitve in Posebnosti
Splošna stopnja in plačilo
Od obdavčljivih obresti se izračuna in plača dohodnina po stopnji 25 % (za leti 2020 in 2021 po stopnji 27,5 %, za leto 2019 in prej po 25 %) od davčne osnove, ki je dokončni davek. Obresti se ne vštevajo v letno odmero dohodnine.
Dohodnina od obresti se plača na prehodni davčni podračun - proračun države SI56011008881000030, z referenco SI19 DŠ-41009.
Obresti, ki jih izplača plačnik davka
Če posameznik prejme obresti, ki ne izvirajo iz denarnih depozitov in iz naslova določenih vrednostnih papirjev oz. obveznic, so pa obdavčljive in jih izplača plačnik davka (npr. pravna oseba ali fizična oseba, ki opravlja dejavnost), je plačnik davka dolžan izračunati, odtegniti in plačati dohodnino od obresti v breme dohodka davčnega zavezanca (prejemnika obresti).
Obdavčitev obresti mladoletnih oseb
Obresti mora napovedati tudi mladoleten otrok, če so izplačane na njegovo ime.
Izjeme od Obveznosti Vložitve Napovedi
Napovedi ni treba vložiti davčnemu zavezancu rezidentu, čigar skupni znesek obresti, dosežen v davčnem letu, ne presega zneska, določenega z zakonom, ki ureja dohodnino. To vključuje:
- obresti na denarne depozite pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v skladu s predpisi v Sloveniji, in pri bankah in hranilnicah drugih držav članic EU, ter
- obresti od vrednostnih papirjev, katerih izdajateljica je Republika Slovenija in so oz. bodo izdani v letih 2024, 2025 ali 2026 (t.i. ljudske obveznice, npr. RS94, RS96, …) na podlagi zakona, ki ureja javne finance.
Sankcije za Prekrške
V skladu s 394. členom ZDavP-2 se z globo od 250 do 400 eurov za prekršek kaznuje posameznik, če ne vloži davčne napovedi v predpisanem roku ali na predpisani način (četrti odstavek 61. člena, šesti odstavek 267. člena, tretji odstavek 270. člena, 288., 318., 323. in 326. člen ZDavP-2).