Dohodnina je davek od dohodkov fizičnih oseb v Republiki Sloveniji. Odmera dohodnine poteka na podlagi informativnega izračuna dohodnine (IID), ki ga zavezanec prejme na dom. IID je sestavljen na podlagi uradnih evidenc, podatkov izplačevalcev dohodkov (npr. delodajalcev) in podatkov, ki so jih Finančni upravi Republike Slovenije (FURS) do 5. februarja posredovali zavezanci (npr. uveljavljanje vzdrževanih družinskih članov in dejanskih stroškov pri dohodkih iz drugega pogodbenega razmerja).
Kdo in kdaj prejme informativni izračun dohodnine (IID)?
IID prejmejo fizične osebe, ki so davčni rezidenti Republike Slovenije in so v preteklem letu prejeli dohodek, obdavčljiv z dohodnino, ne glede na višino prejetega dohodka. Informativni izračuni dohodnine se izdajajo v dveh svežnjih: prva polovica je izdana konec marca, druga pa konec maja.
FURS mora IID odpremiti najpozneje do 31. maja. Če ga zavezanec do 15. junija ne prejme, se mora obrniti na svoj pristojni finančni urad ali preveriti izdajo IID sam z vnosom davčne številke v iskalnik na spletni strani eDavki. Ker se IID pošilja z navadno pošiljko, obstaja možnost, da ne pride do naslovnika. V primeru izdaje IID lahko zavezanec od pristojnega finančnega urada prejme brezplačno kopijo. Če IID ni bil izdan, mora zavezanec do 31. julija sam vložiti napoved za odmero dohodnine.
Pregled informativnega izračuna in vložitev ugovora
Zavezanci, ki so prejeli informativne izračune dohodnine, naj te natančno pregledajo in preverijo, če so vključeni podatki o vseh prejetih dohodkih, ki so obdavčeni z dohodnino. Nato naj navedene podatke primerjajo s svojimi podatki oziroma podatki o dohodkih, ki so jih prejeli od svojega izplačevalca.
Razlogi za vložitev ugovora
V kolikor zavezanci ugotovijo, da podatki v informativnem izračunu niso pravilni oziroma so pomanjkljivi, ali pa je njihova davčna obveznost prenizko ali previsoko ugotovljena, morajo podati ugovor.
- Nepravilni ali nepopolni podatki: Če se podatki o dohodkih, olajšavah in stroških ne skladajo popolnoma s tistimi, navedenimi v informativnem izračunu.
- Uveljavljanje olajšav: Zavezanci, ki do izdaje informativnega izračuna dohodnine niso uveljavljali posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, lahko to storijo še v ugovoru. Enako velja za davčno olajšavo za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje, ki se upošteva pri znižanju osnove za obračun dohodnine.
- Dohodki iz tujine: Če davčni zavezanec dohodkov iz tujine ne napove že med letom, mora tudi te dohodke napovedati v ugovoru zoper informativni izračun dohodnine.
- Prenizko ugotovljena davčna obveznost: Naša dolžnost je, da ugovor pošljemo tudi, ko je odmera dohodnine prenizka.
Kritični roki za ugovor
Rok za vložitev ugovora je praviloma 30 dni od datuma odpreme IID (datum odpreme je naveden na kuverti). Na primer, rok za vložitev ugovora za informativne izračune, izdane v začetku junija, se izteče 30. junija 2025. Ugovor lahko zavezanci vložijo elektronsko prek sistema eDavki, tudi zgolj z davčno številko in geslom.
Pomembno: Zavezancem ni treba vlagati ugovorov zoper informativni izračun dohodnine, če razlika med zneski dohodkov iz informativnega izračuna in zneski dohodkov iz obvestil, prejetih s strani izplačevalcev, v skupnem znesku ne presega 1 evra.
V primeru, ko zavezanec umre med tekom roka za ugovor in ga ni vložil, ga lahko vložijo njegovi pravni nasledniki. Če zavezanec kljub navedbi neresničnih, nepravilnih ali nepopolnih podatkov v informativnem izračunu dohodnine ne vloži ugovora, stori prekršek po 1. točki prvega odstavka 395. člena Zakona o davčnem postopku.
Samodejna odločba brez ugovora
Če se zavezanci z informativnim izračunom strinjajo, torej ocenijo, da je dejansko stanje takšno, kot je navedeno na informativnem izračunu dohodnine, jim ni treba storiti ničesar, ker bo informativni izračun po poteku roka za ugovor samodejno postal odločba o odmeri dohodnine.
Odmera dohodnine po vloženem ugovoru
Na podlagi ugovora bo davčni organ zavezancu izdal dohodninsko odločbo. Finančna uprava intenzivno dela na reševanju ugovorov na informativne izračune dohodnine. Za leto 2016 je FURS prejel 18.512 ugovorov zoper informativne izračune dohodnine, izdane v prvem svežnju, kar je predstavljalo manj kot 2 odstotka vseh odpremljenih informativnih izračunov v prvi tranši. Največji delež ugovorov (65 %) se je nanašal na uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, 18 % pa na spremembe ali dopolnitve podatkov o dohodkih iz tujine.
FURS prične z izdajo odločb o odmeri dohodnine na osnovi vloženih ugovorov zoper informativne izračune dohodnine predvidoma konec julija.
Po vročitvi odločbe o odmeri dohodnine so določeni tudi roki za doplačila oziroma vračila dohodnine:
- Rok za doplačilo dohodnine: 30 dni od datuma vročitve odločbe.
- Vračilo preveč plačane dohodnine: Nakazilo na transakcijski račun zavezancev bo opravljeno v 30 dneh od datuma vročitve odločbe.
Zavezanci, upravičeni do vračila dohodnine, prejmejo vračilo na zadnji odprti račun pri banki v 60 dneh od datuma odpreme IID (če ni bil vložen ugovor).
Pritožba zoper dohodninsko odločbo
Če zavezanec meni, da mu davek z odločbo ni bil odmerjen korektno oziroma v skladu z zakonodajo, se lahko pritoži. Institut pritožbe je namenjen varovanju pravic strank v upravnih postopkih, kamor spada tudi davčni postopek. Sestavni del vsake odločbe je pouk o pravnem sredstvu, kjer je navedeno, ali je pritožba dovoljena, kam, v kakšnem roku in kako se pritoži.
Kdaj in kako vložiti pritožbo
Praviloma je zoper odločbo dovoljena pritožba v 15 dneh od dneva vročitve odločbe. Zoper inšpekcijsko odločbo je dovoljena pritožba v 30 dneh od vročitve, v določenih primerih pa se pritožba vloži v 8 dneh (npr. sklep o davčni izvršbi).
Pritožbo se vloži pisno ali ustno na zapisnik pri finančnem uradu, ki je odločbo izdal, ali prek eDavkov kot lastni dokument (obrazec NF-LD). Če je pritožnik ali pooblaščenec pritožnika poslovni subjekt (pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost), mora biti pritožba vložena prek eDavkov kot lastni dokument (obrazec NF-LD) v skladu s 46.a členom Zakona o davčnem postopku.
Postopek vložitve pritožbe z obrazcem NF-LD v eDavkih vključuje izbiro obrazca NF-LD v profilu zavezanca (ali pooblaščenca) in nato izbiro "Kategorija prilog: DAVKI" ter "Tip Priloge: Pritožba", kjer se priloži pritožbo.
Postopek po vložitvi pritožbe
Davčni organ za vsako pritožbo preizkusi, ali je dovoljena, pravočasna, ali jo je vložila upravičena oseba in ali ima pritožnik pravni interes. Če ti pogoji niso izpolnjeni, se pritožba zavrže s sklepom. Če se pritožba ne zavrže, jo prvostopni organ preuči, ali je po vsebini utemeljena. Če je pritožba dovoljena, pravočasna, vložena s strani upravičene osebe z pravnim interesom in se ne izda nadomestna odločba, se pritožba nemudoma, najpozneje pa v 15 dneh od prejema, odstopi v reševanje drugostopnemu organu. Ta organ lahko pritožbo zavrne kot neutemeljeno ali ji delno oziroma v celoti ugodi.
Pritožba ne zadrži izvršitve odmerne odločbe
Zoper odločbo je možna pritožba, ki pa ne zadrži izvršitve. To pomeni, da mora zavezanec kljub morebitni pritožbi davek plačati v 30 dneh od datuma vročitve odločbe. Davčni organ lahko po uradni dolžnosti do odločitve o pritožbi odloži davčno izvršbo, če oceni, da bi bilo pritožbi mogoče ugoditi. Izvršba se lahko odloži tudi na predlog zavezanca, če ta predloži ustrezen instrument zavarovanja. V primeru, da se pritožbi ne ugodi, se za čas, ko je odložena izvršba, zaračunajo obresti, ki znašajo na letni ravni 2 %.
Če se zavezanec z odločitvijo organa druge stopnje ne strinja, lahko vloži tožbo pri Upravnem sodišču Republike Slovenije.