Navodila za oddajo davčnega obračuna dejanskih odhodkov s Prilogo 3

Obračun s prilogami predložijo zavezanci za akontacijo dohodnine in dohodnino od dohodka iz dejavnosti. Sem sodijo poleg podjetnikov, ki jih opredeljuje Zakon o gospodarskih družbah (ZGD-1), tudi druge fizične osebe, ki priglasijo opravljanje dejavnosti na podlagi drugih predpisov.

Zavezanec mora davčnemu organu najkasneje do 31. marca tekočega leta predložiti obrazec obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za preteklo leto. Obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti s prilogami zavezanec predloži elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki.

Popravke obračunov in priloge za obdobja do 1. 1. 2018 mora zavezanec predložiti s pomočjo programa Silvester Fineus.

Posebne priloge k davčnemu obračunu

Obstaja več prilog, ki se lahko nanašajo na specifične dejavnosti ali pogoje zavezancev:

  • Priloga 13a: Razmejitev osnove, ki se nanaša na kmetijsko, gozdarsko in dopolnilno dejavnost na kmetiji ter izračun povprečne stopnje akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti za zavezance iz drugega odstavka 47. člena ZDDV-1.
  • Priloga 16: Podatki v zvezi s prihodki, ki jih zavezanec, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, dosega s povezanimi osebami po 16. členu ZDDV-1.
  • Priloga obračuna DDD na podlagi Pravilnika o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj (Uradni list RS, št. [številka in datum objave]).
  • Priloga obračuna DDD na podlagi Uredbe o dodeljevanju regionalnih državnih pomoči ter načinu uveljavljanja regionalne spodbude za zaposlovanje ter davčnih olajšav za zaposlovanje in investiranje (Uradni list RS, št. 93/14 in spremembe).
  • Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za investiranje na problemskih območjih z visoko brezposelnostjo.
  • Priloga obračuna na podlagi Pravilnika o uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v digitalni in zeleni prehod (Uradni list RS, št. [številka in datum objave]).

Rokovi za oddajo in elektronska oddaja

Rok za oddajo obračuna za leto 2016 je bil 31. marec 2017 do polnoči. Priporočljivo je bilo oddati obračun nekaj ur prej, da se izognemo moretnim težavam s tehnologijo v zadnjih trenutkih.

Edini dovoljeni način oddaje je elektronski - preko sistema eDavki. V sistem eDavki je potrebno uvoziti datoteko v obliki XML, ki jo predhodno pripravite s programom, na primer s programom Silvester Fineus.

Za zavezance iz 353.a člena davčni organ predizpolnjen obračun prispevkov za socialno varnost vroči elektronsko prek portala eDavki najpozneje do 10. dne v mesecu za pretekli mesec.

Uporaba programa Silvester Fineus

Davčni obračun se pripravi s programom Silvester Fineus, kjer se večina polj obrazca izračuna samodejno. Navodilo velja za večino zavezancev brez posebnih dogodkov, kot so prenosi dejavnosti, spremembe računovodskih usmeritev ali prejem dohodka iz tujine, kjer je bil obračunan davčni odtegljaj.

Program omogoča izračun naslednjih sklopov:

  • Sklop I.
  • Sklop II.
  • Sklop III.
  • Sklop IV.
  • Sklop VI. - izdanih računov za prodaje blaga in storitev, opravljenih za obdobje 1.1. [leto] - [leto].
  • Morebitni drugi prihodki (npr. prejete subvencije, pozitivne tečajne razlike).

V polje 25 se za preteklo leto vpiše obračunana akontacija dohodnine (ne prispevkov!), torej podatek iz davčnega obračuna za preteklo leto iz polja 29. Toliko bi morali plačati mesečnih oz. trimesimesečnih akontacij dohodnine za tekoče leto, kar lahko preverite tako, da ugotovite seštevek zneskov, ki ste jih mesečno plačevali.

V polju 30 se samodejno izpiše nova mesečna akontacija, ki jo je treba plačevati v tekočem letu; spet vsakokrat 10. v mesecu za pretekli mesec. Pri tem je potrebno prvič (praviloma 10. aprila) plačati tudi razliko že premalo plačanih akontacij.

Vsa doslej zapisana navodila veljajo le za tiste, ki boste davčne obračune oddajali po 10. marcu tekočega leta.

Diagram poteka oddaje davčnega obračuna preko sistema eDavki.

Oddaja obračuna v eDavkih po pripravi v Silvester Fineus

Ko izpolnite obrazec v Silvester Fineus, vaše delo še ni končano. Nujno je potrebno obračun še oddati v eDavkih.

Kliknite na »preveri«, in če je bilo preverjanje uspešno, sledi še klik na »priprava za Furs«. Tako se bodo podatki iz Fineusa prenesli v eDavke, torej na FURS (izberete bodisi neposredno povezavo bodisi pripravo datoteke, ki jo nato uvozite v eDavkih).

Posebnosti pri obračunu za novo ustanovljene s.p.

Obračun se izpolni za obdobje od dneva odprtja s.p. pa do 31.12. [leto]. Način izpolnjevanja je enak kot zgoraj navedeni, razlika je le v izračunu polja 28.

Na to opozarjamo zato, ker mejni prag 50.000 evrov lahko vpliva na izračun. Pred izdelavo obračuna toplo priporočamo kontrolo obračunane dohodnine in vaših plačil - torej vpogled v eKartice na eDavkih. Ta podatek je potrebno vnesti v polje 25 in ga ne moremo prepisati iz lanskoletne napovedi.

Posebnost polja 28 je v tem, da se bo izračunalo tako, da se bo vaše nekajmesečno poslovanje preračunalo na raven 12 mesecev. Tu se ugotovi, kakšna bi bila osnova, če bi poslovali celo leto. Če je bil na primer datum vpisa v poslovni register 15. maj [leto], se znesek iz polja 16 deli z 8 meseci poslovanja in pomnoži z 12.

Letni davčni obračun za normirance

Do konca marca morate normirani espeji oddati davčni obračun za preteklo koledarsko leto. Normirancem ni potrebno voditi dvostavnega računovodstva, ampak morajo enkrat letno oddati davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (obrazec DDD-DDD) za preteklo koledarsko leto.

Postopek oddaje preko eDavkov:

  1. Prijava v eDavke: Za vstop v eDavke potrebujete uporabniški račun z geslom ali digitalnim potrdilom.
  2. Izpolnite obrazec DDD-DDD.
  3. Označite, na kateri način ste v preteklem letu plačevali svoje prispevke za socialno varnost.
  4. Če ste oddali vse obrazce o prispevkih in skozi celotno leto niste menjali statusa iz popoldanskega s.p. v redni s.p.
  5. Pomaknite se na polje št. 25 “Obračunana akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti”. Tu se vam bo že prikazal znesek že plačane akontacije v preteklem letu. V kolikor je to polje prazno, vnesite znesek ročno.
  6. V polju št. 28 je prikazana osnova za izračun akontacije za prihodnje leto oz. poslovno leto [naslednje leto]. Od tega zneska je odvisno, ali boste akontacijo v [naslednje leto] plačevali mesečno (v polju št. 30 je naveden znesek mesečnega plačila) ali pa trimesečno (v polju št. 31).

Prenos AOP podatkov v davčne obračune

Finančna uprava RS bo na e-Davkih omogočila prenos podatkov bilance stanja in izkaza poslovnega izida (AOP podatki) ob odprtju že prej shranjenega osnutka obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej). Ta funkcionalnost bo začela delovati najkasneje 31. januarja 2025.

Zavezancem, ki davčne obračuna DDPO in DohDej na e-Davkih uporabljajo kot orodji za izračun zneska davčne obveznosti, ki jo potrebujejo za zaključek glavne knjige in izdelavo računovodskih izkazov, se ob odprtju (kreiranju) davčnega obračuna AOP podatki niso mogli prikazati v prilogi davčnega obračuna, saj še niso bili oddani na AJPES.

Trenutno se AOP podatki na e-Davke prenesejo le v trenutku odprtja (kreiranja) obračuna. Davčni organ je že pristopil k razvoju dodatnega prenosa AOP podatkov, ki se bo izvedel ob odprtju osnutka obračuna, ki ga je zavezanec shranil na e-Davkih. Prenos AOP podatkov se ob odprtju osnutka izvede pod pogojem, da zavezanec v shranjenem osnutku ni priložil Priloge 3 (DDPO) oziroma Prilog 3 in 4 (DohDej).

Priporočamo, da zavezanci, ki odprejo obračun na eDavkih za namen izračuna davčne obveznosti, ta obračun shranijo kot osnutek, pri čemer pazijo, da je Priloga 3 (DDPO) oz. Priloga 3 in 4 (DohDej) v statusu nepriloženo. Ko bodo letno poročilo oddali na AJPES in bo na e-Davkih vzpostavljen opisan prenos, bodo osnutek davčnega obračuna ponovno odprli in AOP podatki se bodo prenesli v prilogo obračuna.

Zamik med oddajo letnih poročil na AJPES in sposobnostjo davčnega organa, da AOP podatke prikaže v davčnem obračunu, je po dosedanjih izkušnjah od 5 do 10 minut.

Prenos AOP podatkov, oddanih na AJPES, je mogoč le v original obračuna DDPO ali DohDej. Ob oddaji morebitnega popravka obračuna se v prilogo prenesejo AOP podatki iz predhodnega dokumenta.

V primeru, da zavezanci pri prenosu AOP podatkov v prilogo obračuna naletijo na težave, naj le-te sporočijo po elektronski pošti na naslov sd.fu(at)gov.si.

Plačevanje akontacij davka

Akontacija davka se plača v mesečnih obrokih, če znesek akontacije presega 400 evrov. Obroki akontacije dospejo v plačilo na zadnji dan obdobja, na katerega se nanašajo, in morajo biti plačani v desetih dneh po dospelosti (45. člen ZDavP-2, 371. člen ZDavP-2).

Predhodna akontacija se plača v mesečnih obrokih, če znesek predhodne akontacije presega 400 evrov. Obroki predhodne akontacije dospejo v plačilo na zadnji dan obdobja, na katerega se nanašajo, in morajo biti plačani v desetih dneh po dospelosti (45. člen ZDavP-2, 298. člen ZDavP-2).

Akontacija davka se plača v trimesečnih obrokih, če znesek akontacije ne presega 400 evrov. Obroki akontacije dospejo v plačilo na zadnji dan obdobja, na katerega se nanašajo, in morajo biti plačani v desetih dneh po dospelosti (45. člen ZDavP-2, 371. člen ZDavP-2).

Predhodna akontacija se plača v trimesečnih obrokih, če znesek predhodne akontacije ne presega 400 evrov. Obroki predhodne akontacije dospejo v plačilo na zadnji dan obdobja, na katerega se nanašajo, in morajo biti plačani v desetih dneh po dospelosti (45. člen ZDavP-2, 298. člen ZDavP-2).

Rok za oddajo obračuna DDV

Če ni s tem zakonom drugače določeno, mora davčni zavezanec obračun DDV predložiti davčnemu organu do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja. Davčni zavezanec mora plačati DDV v državni proračun najpozneje v roku, v katerem mora predložiti obračun DDV iz 88. člena ZDDV-1 (77. in 88. člen ZDDV-1).

Druge davčne obveznosti in roki

  • Izplačilo plač delojemalcem in oddaja REK-1 obrazca: Plača se izplača najkasneje 18 dni po preteku plačilnega obdobja. Če je plačilni dan dela prosti dan, se plača izplača najkasneje prvi naslednji delovni dan. Plačnik davka mora predložiti obračun davčnih odtegljajev davčnemu organu najpozneje na dan izplačila dohodka (134. člen ZDR-1, 283. člen ZDavP-2 in 284. člen ZDavP-2).
  • Obračun DDV (OSS): Obračuni DDV preko sistema OSS (v EU ali uvozni sistem) se predložijo do konca meseca po davčnem obdobju (trimesečja), na katero se nanaša obračun, do 31. januarja, 29. aprila, 29. julija in 28. oktobra (30.f člen ZDDV-1).
  • Rekapitulacijsko poročilo (RP): Davčni zavezanec mora predložiti rekapitulacijsko poročilo za koledarski mesec, v katerem je opravil transakcijo znotraj Unije ali v katerem mora izvršiti popravek za pretekla obdobja poročanja, do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja (90. člen ZDDV-1, 88. člen ZDDV-1, 92. člen ZDDV-1).
  • Obračun prispevkov za socialno varnost: Zavezanec mora predložiti obračun prispevkov za socialno varnost najpozneje do 15. dne v mesecu (za pretekli mesec), plačati pa najpozneje do 20. dne v mesecu (353. člen ZDR-1).
  • Letno poročilo: Družbe in podjetniki morajo sestaviti letno poročilo v treh mesecih po koncu poslovnega leta. Letno poročilo malih družb in podjetnikov je treba zaradi javne objave v elektronski obliki predložiti AJPES v treh mesecih po koncu poslovnega leta (54. člen ZGD-1, 58. člen ZGD-1, 59. člen ZGD-1).
  • Napoved za odmero dohodnine od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov: Davčni zavezanec mora vložiti do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto (15. člen Zakon o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, 326. člen ZDavP-2).
  • Zahtevek za vračilo DDV v drugi državi članici: Zahtevek mora davčni zavezanec vložiti najpozneje do 30. septembra po poteku koledarskega leta, v katerem je bil DDV zaračunan (270. člen ZDDV-1).

Opomba: V kolikor se rok za izpolnitev davčne obveznosti izteče na nedeljo, državni praznik ali kak drug dan, ko se pri organu ne dela, se izteče rok s pretekom prvega naslednjega delovnika. Sobota velja za dan, ko se pri organu ne dela.

tags: #navodila #za #oddajo #davcnega #obracuna #dejanskih