Davčni sistem v Sloveniji temelji na različnih stopnjah obdavčitve blaga in storitev. Za pravilno poslovanje je nujno poznavanje trenutno veljavnih stopenj ter specifičnih določb, ki se nanašajo na posamezne dejavnosti in blago.
Vrste davčnih stopenj in preračun
Blago in storitve se v Sloveniji obdavčujejo po treh različnih stopnjah:
- Splošna stopnja: 22 %
- Nižja stopnja: 9,5 %
- Posebna nižja stopnja: 5 %
Za potrebe računovodskih izračunov se uporabljajo naslednje preračunane stopnje:
| Stopnja DDV | Preračunana stopnja |
|---|---|
| 22 % | 18,0328 % |
| 9,5 % | 8,6758 % |
| 5 % | 4,7619 % |
Uporaba znižanih stopenj DDV
Po nižji davčni stopnji (9,5 %) se obračunava dobava blaga in storitev, ki so naštete v Prilogi I k ZDDV-1. Po posebni nižji stopnji (5 %) pa se obdavčuje dobava blaga in storitev iz Priloge IV k ZDDV-1.
Kulturne in izobraževalne vsebine (Priloga IV)
Med izdelke iz Priloge IV k ZDDV-1 se uvrščajo:
- Tiskane knjige, brošure, letaki in podobno gradivo (tarifna oznaka: 4901);
- Časopisi, revije in druge periodične publikacije (tarifna oznaka: 4902);
- Otroške slikanice (4903 00 00), glasbena dela (4904 00 00) in zemljevidi (4905);
- Knjige in atlasi na posnetih nosilcih (8523).
Enaka stopnja velja za elektronske dobave, kot so e-knjige, e-časopisi in e-revije. Pomembno: V to kategorijo se ne uvršča gradivo, ki več kot 50 % prostora nameni oglaševanju, niti glasba, filmi, igre ter interaktivno učenje in prireditve.
Obdavčitev gasilske opreme
Zakon o interventnih ukrepih (ZIUOPZP) je uvedel 5-odstotno stopnjo DDV za dobavo tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za intervencije. Ta stopnja velja pri dobavah javnim gasilskim službam ali prostovoljnim gasilskim enotam.
- Od 1. 1. 2025 je ta ureditev prenesena v Prilogo IV k ZDDV-1 in Pravilnik o izvajanju ZDDV-1 (členi 59.f do 59.i).
- Pri uvozu gasilske opreme se za uveljavljanje te stopnje v carinsko deklaracijo vpiše oznaka 3D55.
Frizerske storitve in oblikovanje obrvi
Na podlagi pojasnila FURS se storitve oblikovanja in barvanja obrvi (vključno z laminacijo in nitkanjem) uvrščajo med frizerske storitve, če jih izvaja subjekt, registriran za dejavnost 96.210 Frizerska in brivska dejavnost.
Za te storitve se uporablja nižja stopnja DDV (9,5 %). Kozmetiki lahko za izvajanje teh storitev po novem dodatno registrirajo ustrezno alinejo v okviru frizerske dejavnosti, pri čemer morajo izpolnjevati določene izobrazbene pogoje. Pozor: Trajno ličenje ostaja v domeni kozmetične dejavnosti (96.220) in se obdavčuje po splošni stopnji.
Posebnosti pri obdavčitvi hrane in energentov
Za blago iz Priloge I k ZDDV-1 (hrana, kmetijski pridelki, žive živali) velja 9,5 % stopnja DDV, razen če se izdelki ne uporabljajo kot hrana ali vsebujejo določen odstotek alkohola. V preteklem obdobju (od 1. 9. 2022 do 31. 5. 2023) je veljala znižana stopnja 9,5 % tudi za določene energente, kot so električna energija, zemeljski plin, daljinsko ogrevanje in les za kurjavo.