Z začetkom leta 2026 so v Sloveniji stopile v veljavo pomembne spremembe, ki urejajo prodajo blaga in storitev preko prodajnih avtomatov, zlasti z vidika davčnega potrjevanja računov in davka na dodano vrednost (DDV). Cilj teh sprememb je bil vzpostaviti enoten sistem poročanja za vse vrste avtomatov, povečati transparentnost poslovanja in zmanjšati možnost zlorab.
Enotni sistem poročanja za prodajne avtomate od 2026
Od 1. januarja 2026 se je razširila izjema od obveznosti izdajanja računov na avtomate, ki prodajajo storitve, medtem ko je ta izjema že veljala za avtomate, ki prodajajo blago. To pomeni, da tako avtomatom za prodajo storitev kot avtomatom za prodajo blaga odslej ni treba izdajati računov. Kljub temu morajo podatke o vsaki izvršeni transakciji sproti pošiljati Finančni upravi RS (Furs). Ta sprememba je bila napovedana z lanskoletno novelo Zakona o davčnem potrjevanju računov (UL RS, št. 100 z dne 26. 1. 2024), pri čemer se je vzpostavil enotni sistem poročanja za vse vrste avtomatov. Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1O, UL RS 15 z dne 12. 3. 2025) je omogočil izjemo od obveznosti izdajanja računov (nov 81.a člen ZDDV) tako za prodajo blaga kot tudi storitev prek avtomatov, kar v praksi pomeni, da tiskani račun ni potreben.
Vlada ni več videla razloga za različno davčno obravnavo obeh vrst avtomatov in je sledila pripombam javnosti, ter namesto obveznega izdajanja računov, ki je doslej veljalo za avtomate za prodajo storitev, za obe vrsti avtomatov predlagala samo izmenjavo podatkov s Fursom. Gre za enega od ukrepov v okviru prizadevanj za večjo digitalizacijo, s čimer se bo zmanjšala možnost zlorab sistema.
Vrste poslovnega prostora in identifikacija avtomata
Potrebno je določiti vrsto poslovnega prostora, ki se označi s črko F - avtomat za prodajo blaga in storitev. Takšen avtomat ne izdaja računov in ni zavezan k sporočanju podatkov o prodaji, saj velja izjema od obveznosti sporočanja po 4. odstavku 14.a člena ZDavPR. Pomembna je tudi navedba identifikacije avtomata, ki je lahko sestavljena iz številk in črk, in sicer najmanj 1 znak.
Izjeme od obveznosti sporočanja podatkov
Vlada je predvidela tudi nekaj izjem. Svojih avtomatov denimo ni treba prilagoditi kmetom pavšalistom, ki preko avtomatov prodajajo primarne kmetijske pridelke in niso vključeni v sistem DDV.
Avtomati za prodajo blaga in storitev, ki so brez električnega napajanja, stojijo izven poslovnih prostorov zavezanca in delujejo brez navzočnosti fizične osebe, ki bi lahko izvajala postopek sporočanja podatkov o prodaji prek avtomata, so prav tako izvzeti iz obveznosti.
Davčna obravnava DDV pri prodaji prek avtomatov
Pojasnilo Fursa (št. 0920-18936/2025-2) s tega področja pojasnjuje, da je izjema sicer namenjena prodaji končnim potrošnikom in ne davčnim zavezancem. Zato za uveljavljanje pravice do odbitka DDV še naprej velja, da mora imeti zavezanec veljaven račun, ki je izdan v skladu z zakonom. Kot upravljalec avtomata ste torej dolžan izdati račun in ga davčno potrditi, če ga kupec (za namene uveljavljanja odbitka DDV) od vas zahteva.
Obračun DDV ob uporabi kuponov in ključkov
Pri obračunu davka na dodano vrednost (DDV) pri prodaji preko avtomatov, ki uporabljajo žetone, kupone ali dobroimetje na ključkih, je ključnega pomena, ali gre za enonamenske ali večnamenske kupone:
- Enonamenski kuponi: Na avtomatu se lahko kupi blago, ki je obdavčeno po enaki davčni stopnji. To pomeni, da sta že ob nakupu kupona znana znesek in stopnja DDV, ki velja za vse nakupe s ključkom. V takem primeru se DDV obračuna že ob nakupu kupona.
- Večnamenski kuponi: Na avtomatu se lahko kupi blago, ki je obdavčeno po različnih stopnjah DDV. Ob nakupu kupona se še ne ve, katera stopnja in znesek DDV bosta ob uporabi ključka oziroma nakupu blaga/storitev uporabljena. Furs pojasnjuje, da se od prodaje žetonov iz menjalnih avtomatov, s katerimi lahko kupec na prodajnem avtomatu kupi izdelke, obdavčene po različnih stopnjah, DDV ne obračuna. Davčni zavezanec mora od blaga, prodanega iz avtomatov, prek katerih se prodaja blago po različnih davčnih stopnjah (za katere opravi plačilo z vrednostnim ključkom ali drugim načinom plačila), obračunati DDV po ustrezni stopnji DDV, ko je opravljena dobava blaga iz avtomata.
Prej veljavna obveznost popisa začetnih in končnih zalog, ki se je izvajal najmanj enkrat mesečno, se s 1. 1. 2026 ne uporablja za davčne zavezance, ki podatke o prodaji blaga in storitev preko avtomatov zagotavljajo s sporočanjem podatkov o prodaji davčnemu organu v skladu z zakonom, ki ureja davčno potrjevanje računov.
Tehnične prilagoditve prodajnih avtomatov
V praksi to pomeni, da bodo avtomati za prodajo blaga ali storitev, ki ne izdajajo računov, morali biti tehnično prilagojeni, da bodo omogočali avtomatsko in sprotno poročanje podatkov o vsaki prodaji davčnemu organu. Prilagoditev pomeni namestitev sistema, ki bo omogočal, da se za vsako prodajo v realnem času pošljejo zahtevani podatki davčnemu organu.
Če ima kmetija starejši avtomat (npr. mlekomat), ki ne omogoča nadgradnje, ali pa ponudnik avtomata ne posluje več, bo potrebna prilagoditev. Ta prilagoditev pa ne pomeni nujno nakupa novega avtomata, saj obstaja možnost vgradnje zunanje naprave (modula), ki bi služila izključno za poročanje in ne bi posegala v obstoječi sistem avtomata. Takšna rešitev vključuje strošek nakupa elektronske naprave ter mesečno plačilo za vzdrževanje programske opreme.
Primeri iz prakse in stroški
Nekatere občine, kot je Občina Kuzma, so že zagotovile tehnično prilagoditev avtomata, za katero je poskrbel skrbnik programske opreme, ki je zagotovil skladnost sistema z zakonskimi zahtevami glede avtomatskega poročanja podatkov Fursu. Programska oprema je bila nadgrajena decembra 2025.
Igor Paldauf iz Ekološke kmetije Paldauf, ki ima dva avtomata v Občini Križevci, je pojasnil, da so morali naročiti dodaten certifikat, ga povezati s sistemom prodajnega avtomata, urediti stopnje davka in cene ter z nalepko ustrezno označiti prodajne avtomate. Njihovi avtomati računov ne izdajajo, so jih pa posodobili, da se računi avtomatično potrjujejo na finančni upravi. Vsak mesec imajo zaradi tega za približno 30 evrov dodatnih stroškov.
Roki za predložitev obračuna DDV
Obračun davka na dodano vrednost predloži davčni zavezanec, identificiran za namene DDV. Obračun DDV mora davčni zavezanec predložiti davčnemu organu do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja, vendar so v zakonu določene izjeme:
- Davčni zavezanec, ki opravlja transakcije znotraj Unije in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo, mora predložiti obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
- V primeru prenehanja identifikacije za namene DDV, osebnega stečaja, postopka prisilne poravnave, stečaja, likvidacije in smrti davčnega zavezanca.
- Če davčni organ v inšpekcijskem nadzoru ugotovi, da obstaja utemeljen sum, da obračunani DDV od določene dobave ne bo plačan, in s sklepom določi, da mora davčni zavezanec predložiti obračun DDV pred zakonsko določenim rokom za predložitev obračuna DDV in za davčno obdobje, ki je krajše od koledarskega meseca oziroma trimesečja.
Furs pripravlja rešitve za enostavnejšo izpolnitev te obveznosti za davčne zavezance z manjšim obsegom poslovanja. Za te zavezance bo vodenje evidenc možno tudi v MiniBlagajni, brezplačni programski podpori Finančne uprave za izdajanje računov.
Kazni za nespoštovanje zakonodaje
Kazni za nespoštovanje ureditve so visoke. Za samostojne podjetnike so globe predpisane v višini tri tisoč evrov in več, za manjše pravne osebe od štiri tisoč evrov, za srednje velike ali velike gospodarske družbe pa od deset tisoč evrov navzgor.
Tehnična navodila in podpora FURS-a
Na spletni strani Furs so dostopna tehnična navodila za razvijalce odjemalcev davčnega potrjevanja računov. Tam bodo objavljene tudi spremenjene XML/JSON sheme za prijavo poslovnih prostorov (za avtomate) in specifikacija servisa za masovno prijavo poslovnih prostorov (do 1000 zapisov).
Skupina za prodajne avtomate, vending pri TZS je opravila do sedaj tudi tehnična sestanka z organom nadzora v smeri, da se vzpostavijo povezave glede toka zahtevanih podatkov in testirajo tehnične rešitve ter sproti rešujejo odprta vprašanja. Testni sistem že deluje.